ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 31.01.2005 N

<ПИСЬМО> УФНС РФ по г. Москве от 31.01.2005 N 19-11/5754
<ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ>

Вопрос: Организация реализовала продукцию в том же налоговом периоде, в котором получила аванс. Следует ли уплачивать НДС в двойном размере: с аванса и с выручки, а в следующем налоговом периоде НДС с аванса принять к вычету?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 31 января 2005 г. N 19-11/5754

Согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров , полученных им в денежной и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 НК РФ, увеличивается на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, денежные средства, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, включаются в налоговую базу того налогового периода, в котором фактически эти средства получены.
Пунктом 8 статьи 171 НК РФ определено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров , в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 НК РФ. А именно после даты реализации соответствующих товаров , в том числе поставок, произведенных в том же налоговом периоде, в котором поступили авансы.
Министерство РФ по налогам и сборам письмом от 27.02.2004 N 03-1-08/553/15 разъяснило: если получение авансовых платежей под поставку товаров и реализация указанных товаров производятся в одном налоговом периоде, то в декларации по НДС за истекший налоговый период отражаются суммы налога, исчисленные с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров , и с реализации товаров .
При этом в указанной декларации также подлежат отражению суммы налога, начисленные с авансов и предоплаты и принимаемые к вычету в налоговом периоде при реализации товаров .

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Н.В. Желудова